Головна
ГоловнаПідручники по бізнесуПідприємництво → 
« Попередня Наступна »
Аніщенко А.В .. Засновник і його фірма. Від створення ТОВ до виходу з нього. М.: Вершина, 76 с. (З "Додатків" виключені неактуальні і застарілі правові акти)., 2007 - перейти до змісту підручника

5.5. Інші можливості отримання доходу засновником від фірми

Звичайно, виплата дивідендів грошима - найбільш вигідний, з точки зору оподаткування, варіант.

При виплаті доходів у вигляді дивідендів економія досягається за рахунок більш низької ставки ПДФО за дивідендами. Адже, погодьтеся, 9% - це менше, ніж 13%. Крім того, на дивіденди не нараховуються ЕСН і внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. Найбільш приємно це для тих підприємств, які відносяться не до першого класу професійного ризику, а до інших - більш високим.

Але, як ми переконалися вище, виплата дивідендів не завжди буває можлива. У цьому випадку засновникам доводиться гарненько подумати, яким чином отримати свій дохід.

5.5.1. Виплата заробітної плати

Якщо засновник є ще і співробітником власної фірми, то свою частку доходу він може отримувати у вигляді заробітної плати.

Приклад 38

Громадянин Токарев є засновником ТОВ "Геліос" і працює в суспільстві заступником директора.

Свою частку доходу від діяльності фірми Токарев отримує шляхом підвищеної заробітної плати. Ця надбавка до рівня звичайної зарплати на такій посаді становить 20 000 руб. на місяць.

З одного боку, спостерігається економія по податку на прибуток у розмірі 4800 руб. (20000 руб. Х 24%).

З іншого боку, доведеться заплатити ПДФО за загальною ставкою 13% у розмірі 2600 руб.

На суму додаткового заробітку буде нарахований ЄСП за ставкою 26%. Це додає ще 5200 руб.

І якщо припустити, що фірма належить до 1-го класу професійного ризику, то страховий внесок із суми надбавки складе 40 руб. (20000 руб. Х 0,2%).

Разом, загальна сума податкових втрат становить 7840 руб. (2600 + 5200 + 40).

Якщо б суспільство просто виплатило дивіденди на цю суму, то йому довелося б утримати з доходу засновника ПДФО у розмірі 1800 руб.

(20000 руб. Х 9%). Ну, і заплатити податок на прибуток у сумі 4800 руб.

Таким чином, втрати суспільства від виплати доходу засновнику Токареву у вигляді додаткової заробітної плати замість дивідендів становлять 1240 руб. (7840 - 1800 - 4800) на місяць.

5.5.2. Виплата премії

Якщо засновник є працівником фірми, то він може обрати і інший варіант: отримувати не заробітну плату, а премію, яка виплачується за рахунок чистого прибутку.

Втрати фірми складуть податок на прибуток і страхові внески від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Справа в тому, що базою для нарахування таких внесків є нарахована за всіма підставами оплата праці працівників. Цей висновок випливає зі статті 3 та пункту 3 статті 22 Федерального закону від 24 липня 1998 року N 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань" (далі - Закон N 125-ФЗ). Те ж саме можна дізнатися з пунктів 3 і 4 Правил нарахування, обліку та витрачання коштів на здійснення обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, затверджених постановою Уряду РФ від 2 березня 2000 року N 184. А ось до нарахованої за всі підставах оплаті праці належать стимулюючі виплати у вигляді премій.

При цьому виникнення об'єкта обкладення страховими внесками не ставиться законодавством у залежність ні від джерел, за рахунок яких здійснюються виплати працівникам фірми, ні від наявності умови про відповідних виплатах в трудовому договорі.

Страхові внески не нараховуються тільки на ті виплати, які встановлені у Переліку виплат, на які не нараховуються страхові внески до Фонду соціального страхування Російської Федерації, затвердженим постановою Уряду РФ від 7 липня 1999 року N 765.

Про виплату премій там нічого не говориться, тому такі суми підлягають включенню в базу для обчислення внесків на загальних підставах.

Крім перерахованого вище, сам засновник понесе витрата у вигляді ПДФО за ставкою 13%.

Приклад 38

Громадянин Кучеренко є засновником ТОВ "Салют" і працює в суспільстві головним технологом.

Свою частку доходу від діяльності фірми Токарев отримує у вигляді разової премії з чистого прибутку товариства. У 2005 році йому була виплачена премія за 2004 рік у розмірі 76 000 руб.

Щоб виплатити цю премію, фірмі довелося сплатити податок на прибуток у розмірі 24 000 руб. (76000 руб.: (1 - 0,24) х 24%).

З суми премії було утримано ПДФО у розмірі 9880 руб. (76000 руб. Х 13%).

Фірма належить до 1-го класу професійного ризику, тому страховий внесок на страхування від нещасних випадків і професійних захворювань з суми премії складе 152 руб. (76000 руб. Х 0,2%).

Разом, загальна сума податкових втрат становить 34032 руб. (24 000 + 9880 + 152).

Якщо б суспільство виплатило засновники не премію, а дивіденди на цю суму, то йому довелося б утримати з доходу засновника ПДФО у розмірі 6840 руб. (76000 руб. Х 9%). Податок на прибуток склав би ту ж саму величину в 24 000 руб. Зате не було б страхових внесків.

Таким чином, втрати суспільства від виплати доходу засновнику Токареву у вигляді премії замість дивідендів становлять 3192 руб. (34 032 - 6840 - 24 000).

« Попередня Наступна »
= Перейти до змісту підручника =